威海市行政事业单位会计基础工作规范典型案例三

荣成市教育和体育局

围绕目标、夯实基础

构建规范、高效的财务管理新体系

荣成市教育和体育局立足“会计基础工作规范年”建设，以“创办让人民满意的教育”为目标，以改革创新为动力，以内涵发展为主线，大力推进财务管理体制机制改革，探索形成了规范、高效的财务管理工作新模式，取得了明显的成效，为全市教育事业的改革和高质量发展提供了坚实的财务保障。

一、 模式构建

经过几年的努力探索，新政府会计制度改革顺利推进，部门财务人员精神面貌为之一新，项目库建设、预算编制及执行、经费支出、资产管理等工作进一步规范，财政资金使用效益得到极大提升，财务管理工作以改革促发展的局面初步形成。

（一）明确重点目标。立足加强会计基础工作规范化建设，积极构建合法、科学、完善、高效的会计工作新秩序，围绕“规范、高效、低风险”这一目标，构建单位财务管理工作体系。

（二）打造财务队伍。财务队伍业务水平的高低、管理能力强弱，对财务管理工作至关重要。为此，我们打造专业团队，形成条块结合、分工负责的工作体制。

1．团队专业，职责明确。目前，财务审计科8人，全部为财务专业毕业或从事财务管理工作十年以上的同志。将科室的具体工作分解到每一位同志。

2．条块结合，分工负责。财务审计科的主要工作有预决算编制、财务管理及统计、固定资产管理、内部审计管理等四大模块，由4 位业务经验丰富的同志分别牵头分管。同时，还特设科室综合业务管理岗位。

3．明确职责。为使单位财务机构高效运转，我们做到分工明确、相互配合、相互监督，有力的推进了新政府会计制度改革。

4．加强培训。为了顺利推进财务管理改革，落实新政府会计制度，我们组织了多次培训，采取“走出去、请进来、线上线下”相结合的模式进行，稳步提升财务人员的专业水平。

（三）完善制度设计。建章立制加以规范。先后规范制定印发了《关于进一步加强学校建设项目管理工作的通知》、《荣成市教育和体育局政府采购内控管理规范（暂行）的通知》，在原有的规章制度基础上进一步完善，使各项财务工作有章可循。

（四）强化内部控制，规范财务管理

1．加强工程及采购项目管理。明确政府采购预算编制、审核流程。对使用财政性资金属于政府集中采购目录以内的或采购限额标准以上的，以及实行协议 （定点）采购的项目，需要纳入政府采购预算编报范围。年初部门预算编制的同时，编制政府采购预算。

第一，编制流程。牵头科室：由基建装备科牵头。一是召开会议安排部署。召开政府采购预算编制工作小组会议，就添置办公设备、提供劳务或工程等进行布署。二是需求科室提报采购预算申请。

第二，审核流程。经科室负责人、分管领导审核，报政府采购领导小组审定后，由基建装备科统一编制政府采购预算。单位负责人签字盖章、公示以后，提报财政局审批。政府采购预算一经批复，原则上不允许变更。

明确政府采购需求申请、计划执行流程。采购申请和采购计划由后基建装备处统一组织实施。凡是列入政府采购预算的项目均应填写政府采购计划表进行审批。

第一，重大事项审批：需经“三重一大”会议决策。

第二，预算评审：采购限额以上按有关规定要求评审的项目，应在申报政府采购计划前，委托评审机构做预算评审。

第三，政府采购实施：政府采购方式一般采取：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价等。对达到公开招标限额的建设及采购项目，必须进行公开招标。对达不到公开招标限额的项目，我们采取两种方式进行，一是总额较小的项目，可采取三家比选的方式确定。由单位制定比选方案，结合项目需求、质量标准、服务保修、项目报价等因素，综合确定施工方。对总额较大，但达不到公开招标限额的项目，要求单位必须使用第三方中介机构招标采购。

第四，签订采购合同。单位建设项目施工单位确定后，必须签订施工合同，明确甲乙双方的责任和义务，对有关事项进行明确约定。四是加强过程管理。项目实施过程中，要求单位必须定期对项目的实施情况进行检查，建立台帐，对项目的质量及进度及时预警、督促，实施销号管理。

第五，规范验收管理。项目完成后，单位必须组织相关人员对勘察、设计、施工、监理进行初步验收，对发现的问题，应督促施工单位及时整改。

第六，规范结算管理。项目完工后，单位应及时编制工程结算报告，结算书统一上报基建装备科。总额超过10万元以上的项目由荣成市财政评审中心评审，10万以下的由基建装备科组织第三方代理机构评审。否则不得进行工程结算。

第七，规范档案管理。注重项目实施过程资料的收集管理，按档案管理部门的归档要求，做好相关原始文件的收集保管工作，做到工程档案的整理与工程建设同步进行。

2．加强预算资金的支付管理。为了进一步规范单位各项支出，严格开支范围及开支标准，强化支出报销审核责任制度，根据《政府会计制度》、《荣成市党政机关厉行节约反对浪费实施细则》等规定，结合单位实际，制定了《荣成市教育和体育局财务支出管理办法》。“管理办法”明确了基本支出、项目支出及往来款支出的开支范围、开支标准以及在报销时应提供的原始凭证及附件材料，对财务支出提出了具体要求：

（1）严格预算执行。单位基本支出和项目支出应有预算批复，无预算不支出，超预算不列支。

（2）严格执行审签报销流程。严格资金支出合法性、合规性审核，让财政资金每一分钱的支出都有依据，一丝不苟地按国家财经法规和财务管理制度办事，为此我们制定了“自下而上”的支出审签报销流程。审签报销流程：

一是公用经费支出：对日常办公方面的支出，单位出纳人员对该类凭证进行初审，主要是凭证的真实性和合法性，由主要负责人、审核人及经办人等三人以上签字。出纳人员将整理好的凭证转至审核岗进行审核，主要审核供货商是否是政府采购定点供应商，市内交通补助、差旅费以及幼儿保教费报销等方面的标准执行情况。出纳人员对审核通过的凭证进行签章支付。

二是项目资金支出：出纳人员根据自己初审合格的凭证和预算项目填写《2022年科教文科资金拨付情况表》，并扫描凭证、项目评审材料制成PDF文件，按：汇总封面（多张发票）、发票、附件顺序。以“单位维修（专项）+具体项目名称”命名。出纳人员打印盖章的拨付情况表及原始资料转至审核岗进行审核。审核内容主要包括：一是核对该预算项目是否按年初预算执行；二是审核项目评审材料或政府采购手续是否齐全；三是凭证是否真实合法，数据准确；四是评审施工方是否与发票方相一致。审核岗汇总各项目申请材料后，统一到财政局教科文科审批。待申请资金财政局终审拨付到位后，进行签章支付。

3．提升固定资产管理水平。随着教育投入不断加大，如何优化资源配置，管好用好教育资产，面临新的挑战。 “管理流程标准化、管理手段智能化、管理档案数字化”成为单位固定资产管理的目标。依托传统优势夯实资产信息数据基础，运用智慧化手段，有效提升固定资产管理水平。

一是摸清资产家底。单位固定资产管理账簿包括：总账、分类明细账、资产分布账、处室资产卡片等。面对单位资产存量、购置年限等现实情况，我们认真研判。2021年底，在单位实施“大清查、大盘点”行动。采取“以帐索物、以物查账”的方式，统一思想、统一节点、统一方案，盘点在账在用、在账待处置资产，及时将盘亏、盘盈资产分门别类进行账务处理，在较短的时间里完成了单位的资产清查摸底工作。

二是健全资产管理，优化资产信息。根据《政府会计准则第3号—固定资产》要求，健全的资产信息是实现计提折旧、费用分类核算的重要依据，对存量资产的数据全面体检、核实各项参数，落实责任主体，补充完善信息。在新购置资产登记入账时，赋予完整的信息参数(如使用人、存放地点、使用部门、取得日期、使用年限等)。这样，资产信息得到不断优化，夯实了资产数据基础。

三是 “小标签”新思路，单位“资产卡片电子化”。近几年“移动端”“二维码”“云计算”等新生数据概念不断涌现和普及，使单位固定资产管理有了新的创新机遇。

四是严格资产处置程序。单位处置国有资产，必须向市国有资产管理机构办理审批手续，未经批准不得随意处置。

二、主要成效

通过开展“会计基础工作规范年”建设，荣成市教育和体育局会计基础规范化工作进一步提升，财务管理工作规范、高效、系统风险低的目标已经初步实现。一是财务管理规范，在教体系统发挥了很好地引领示范效应；二是政府采购预算及计划审批实现项目过程全覆盖，无死角；三是项目管理覆盖项目实施的全部环节和全部过程；四是支出管理流程严格清晰、执行有力；五是固定资产管理严格有效、成绩显著。

三、工作展望

进入新发展阶段，面对新任务、新挑战，结合我单位财务管理工作实际，将继续采取措施，持续推进制度创新、工作机制创新、管理手段创新，全面提升工作水平。

一是队伍建设的力度还需要进一步加大。继续巩固队伍建设的成果，提高财务人员的获得感和工作幸福感；在人事招考方面进一步加大招考力度，力求快速实现财务队伍年轻化、专业化。

二是进一步加强经费支出的监管力度。定期更新经费支出的管理办法，关键是要综合施策，充分发挥内部审计的作用，对年度经费预算执行情况进行审计,关键是要审计问效、问责，增强对预算刚性的敬畏意识。为全市教育系统财务管理规范做好示范带动作用，为全市教育的改革和高质量发展提供坚实的财务保障。